会社が赤字なら前年の法人税は戻る？欠損金の繰戻し還付の要件と計算方法

一定の要件を満たせば、前年に納めた法人税の一部または全部が戻る可能性があります。

この制度を「欠損金の繰戻しによる還付」といいます。

簡単にいうと、前年は黒字で法人税を納めたけれど、今年は税務上の赤字になった場合に、今年の欠損金を前年の所得に繰り戻して、前年分の法人税の還付を受ける制度です。

いいえ。赤字なら必ず戻る、という制度ではありません。

まず重要なのは、会計上の赤字ではなく、法人税申告上の「欠損金額」が生じていることです。

決算書では赤字に見えても、法人税の申告書で加算調整などを行った結果、税務上は欠損金にならないことがあります。

反対に、会計上の損益だけを見て判断すると誤ることがありますので、最終的には法人税申告書上の所得金額または欠損金額で確認します。

通常の欠損金の繰戻し還付は、現行法上、原則として中小法人等が中心です。

一般的には、資本金1億円以下の普通法人などが対象になります。

ただし、資本金が1億円以下でも、大法人による完全支配関係がある場合など、対象外になるケースがあります。

また、グループ通算制度を適用している場合などは、通常の会社とは取扱いが異なることがあります。

そのため、資本金だけでなく、株主構成やグループ関係も確認する必要があります。

はい。重要な要件です。

欠損金の繰戻し還付を受けるには、原則として、還付の対象となる前年と、欠損金が生じた今年について、連続して青色申告書を提出している必要があります。

また、欠損金が生じた事業年度の確定申告書を、原則として期限内に提出する必要があります。

赤字決算だから申告を後回しにしてよい、ということではありません。むしろ還付を受けたい場合は、期限内申告が非常に重要です。

基本的なイメージは、次の計算です。

還付額 ＝ 前年の法人税額 × 当期欠損金額 ÷ 前年の所得金額

たとえば、前年の所得金額が1,000万円、前年に納めた法人税が150万円、今年の税務上の欠損金が600万円だったとします。

この場合、単純計算では、

150万円 × 600万円 ÷ 1,000万円 ＝ 90万円

となり、90万円程度が還付対象になるイメージです。

ただし、実際には法人税申告書の別表上の金額をもとに計算しますので、前年の所得金額、前年の法人税額、今年の欠損金額を正確に確認する必要があります。

当期の税務上の欠損金が前年の所得金額以上であれば、概ね前年の法人税額が還付の上限になります。

つまり、前年に納めた法人税を超えて還付されるわけではありません。

また、欠損金のうち繰戻し還付に使った部分は、将来の黒字と相殺する欠損金の繰越控除には使えなくなります。

そのため、今すぐ還付を受けるか、将来の黒字と相殺するために繰り越すかは、今後の利益見込みや資金繰りも含めて判断する必要があります。

自動的には戻りません。

欠損金の繰戻し還付を受けるには、欠損事業年度の法人税申告書とあわせて、原則として「欠損金の繰戻しによる還付請求書」を提出する必要があります。

申告書だけを提出して、還付請求書を出していなければ、繰戻し還付の請求をしたことにはなりません。

そのため、前年が黒字で、今年が税務上赤字になる場合は、決算前から還付請求を行うかどうか検討しておくのが安全です。

法人税の繰戻し還付が行われる場合、地方法人税についても一定額があわせて還付されます。

一方で、法人住民税や法人事業税については、法人税とまったく同じように前年分が自動的に戻るわけではありません。

法人住民税、法人事業税、均等割などは取扱いが異なりますので、地方税については別途確認が必要です。

特に、赤字でも法人住民税の均等割は発生することが多いため、「赤字だから税金がゼロになる」と単純に考えない方がよいです。

資金繰りを優先するなら、繰戻し還付が有利になることがあります。

前年に納めた法人税が早めに戻れば、赤字期の資金繰り改善に役立ちます。

一方で、翌期以降に大きな黒字が見込まれる場合は、欠損金を繰り越して将来の黒字と相殺した方がよいケースもあります。

どちらが有利かは、前年の法人税額、今年の欠損金額、翌期以降の利益見込み、資金繰り状況によって変わります。

単に「戻るなら戻した方が得」とは限りません。

まず、前年の法人税申告書が必要です。

特に、前年の別表一と別表四を確認します。前年の所得金額と法人税額を把握するためです。

次に、今年の決算見込み、税務上の欠損金額の見込みを確認します。

そのうえで、資本金、大法人による完全支配関係の有無、青色申告の連続性、期限内申告ができるか、グループ通算制度の有無などを確認します。

これらを確認して、繰戻し還付を受けるか、欠損金を繰り越すかを判断します。