Amazon出品者のインボイスは誰が発行する？媒介者交付特例を税理士が解説

はい。一定の条件を満たせば、Amazonが出品者に代わって購入者へインボイスを発行・提供する仕組みがあります。

ただし、Amazonが代わりに発行してくれるからといって、出品者自身がインボイス登録をしなくてよい、という意味ではありません。

まずは、出品者自身が適格請求書発行事業者であるかどうかを確認する必要があります。

Amazonマーケットプレイスの場合、基本的には出品者が商品の売主です。

そのため、商品を販売しているのが出品者であれば、その売上はAmazonの売上ではなく、出品者の売上です。

Amazonが請求書やインボイスをシステム上発行していたとしても、商品販売の実際の売主までAmazonに変わるわけではありません。

ここを混同すると、売上計上やインボイスの整理を誤ります。

原則としてはその理解です。

消費税法では、適格請求書発行事業者が国内で課税資産の譲渡等を行い、一定の事業者からインボイスの交付を求められた場合には、売手である適格請求書発行事業者がインボイスを交付することになります。

Amazonマーケットプレイスで商品を販売している場合、商品の売主が出品者であれば、本来のインボイス交付義務は出品者側にあります。

そのうえで、Amazonが出品者に代わってインボイスを発行・提供する仕組みがある、という整理になります。

Amazon Seller Centralの案内では、適格請求書発行事業者登録番号を提示した出品者に代わって、Amazonが購入者へ適格請求書を発行しているとされています。

つまり、出品者がインボイス登録番号をAmazon側へ登録しておくことで、Amazonのシステムを通じて購入者へインボイスが発行される仕組みです。

実務上は、

税務署でインボイス登録をする
T番号を取得する
Seller CentralへT番号を登録する
Amazon側で購入者向けの請求書・インボイスが発行される

という流れになります。

いいえ。そこが一番重要です。

Amazonが代わりにインボイスを発行する仕組みを利用する場合でも、出品者が適格請求書発行事業者であることが前提になります。

特に媒介者交付特例を使う場合は、出品者とAmazonの双方が適格請求書発行事業者であること、出品者が取引前までに自らがインボイス登録事業者であることをAmazonへ通知していることなどが要件になります。

したがって、

Amazonがインボイスを出すから、出品者はインボイス登録不要

という整理にはなりません。

媒介者交付特例とは、委託販売や媒介のように、売主と購入者の間に媒介者等が入る取引で、一定の要件を満たす場合に、媒介者等が売主に代わってインボイスを交付できる制度です。

この特例を使うと、媒介者であるAmazonが、媒介者自身の名称・登録番号を記載したインボイスを購入者へ交付できる場合があります。

Amazonビジネスでは、この媒介者交付特例を利用し、一定の場合にAmazon自身の名称・登録番号を記載したインボイスを購入者へ交付する運用が案内されています。

あります。

媒介者交付特例による場合、購入者へ交付されるインボイスに、Amazonの名称や登録番号が記載されることがあります。

ただし、それはAmazonが売主になったという意味ではありません。

商品の売主は出品者のままで、Amazonが媒介者としてインボイスの交付事務を行っている、という整理です。

したがって、売上は出品者側で計上する必要があります。

必要です。

媒介者交付特例を使ってAmazon等が購入者へインボイスを交付した場合、媒介者は、購入者へ交付したインボイスの写しまたはその電子データを出品者へ速やかに提供する必要があります。

取引件数が多く、インボイスそのもののコピーをすべて提供することが難しい場合には、インボイスとの対応関係が明確な精算書等による方法も認められています。

出品者側でも、Amazonから提供される請求書の写し、精算データ、売上データなどを保存しておく必要があります。

Amazon上で販売を継続できることと、購入者に適格請求書を交付できることは別問題です。

Amazonの案内上、登録番号を取得していない出品者でもAmazonで販売を継続できるとされています。

しかし、それは、未登録出品者の商品販売について、Amazonが出品者に代わって完全なインボイスを発行してくれるという意味ではありません。

未登録出品者の場合、購入者側で仕入税額控除に影響が出る可能性があります。

法人や個人事業主を相手に販売することが多い場合は、自社がインボイス登録すべきかを慎重に検討する必要があります。

別です。

ここは非常に混同しやすいところです。

商品販売に関するインボイスは、

出品者から購入者への売上

に関するものです。

一方、Amazon販売手数料、FBA手数料、広告費などに係るインボイスは、

Amazonから出品者への役務提供

に関するものです。

つまり、取引の向きが逆です。

出品者は、自社の商品販売に係るインボイス関係資料と、Amazonから請求される手数料等に係るインボイスを分けて保存する必要があります。

まず、次の点を確認してください。

自社が適格請求書発行事業者として登録済みか。

Seller Centralへ正しい登録番号を登録しているか。

Amazon側で登録番号の確認が完了しているか。

Amazonビジネスで媒介者交付特例の対象になる取引があるか。

購入者へ実際に交付される請求書・インボイスに、誰の名称と登録番号が記載されているか。

Amazonから出品者へ提供されるインボイスの写し、精算書、売上データを保存しているか。

登録取消し等があった場合に、Amazon側へ速やかに通知・登録変更しているか。

このあたりを確認しておくと、インボイス制度上の整理がかなり明確になります。